Международный журнал бухгалтерских исследований

Абстрактный

Уровень 3. Качество отчетности: анализ тенденций пересчетов производных инструментов

Доктор Джоэл м. Дикикко*, д-р Ричард С1, г-жа Ульяна2, г-жа Теодора Минькова 3

В этой статье рассматривается область финансовых пересчетов в области производных инструментов и хеджирования. Во-первых, обсуждается концепция иерархии справедливой стоимости, чтобы подготовить почву для проводимого анализа. Мы объяснили, что такое производные инструменты уровня 3 и их недостаточную прозрачность. Затем мы описали различия между финансовым использованием термина производные инструменты и бухгалтерским определением согласно Кодификации стандартов бухгалтерского учета (ASC) 815. Это различие повлияет на анализ, поскольку наше исследование будет ограничено бухгалтерским определением. Затем был проведен обзор литературы, чтобы получить последние исследования в области учета справедливой стоимости и финансовой отчетности уровня 3. Затем авторы приступили к проведению исследования, определяющего тенденции в финансовых пересчетах, и к выявлению конкретных слабых сторон в методологиях производных инструментов. Было отмечено несколько выводов: 1) компании с небольшой рыночной капитализацией имели больше пересчетов, чем компании с более высокой капитализацией, 2) как и ожидалось, финансовые услуги лидировали с большинством пересчетов в области производных инструментов/хеджирования, и 3) наблюдается тенденция к снижению пересчетов в отношении производных инструментов/хеджирования. Используя информацию, полученную в ходе этого исследования, мы направим наше исследование на процентные деривативы и попытаемся выявить недостатки, отмеченные в этой конкретной области.